Ein neues Konzept für Equity Compensation Wenn Sie ein besonders sorgfältiger Investor oder eine ernsthafte finanzielle Neuerscheinung sind, können Sie von FAS 123R gehört haben. Für diejenigen unter Ihnen, die nicht darüber wissen, ist FAS 123R die 2006 Financial Accounting Standard von der Financial Accounting Standards Board (FASB) eingeführt, die Unternehmen verpflichtet, die Höhe der aktienbasierten (Eigenkapital) Zahlung an ihre Mitarbeiter auf Jahresbasis abzuschließen Basis. Hier sehen wir, warum dieser Rechnungslegungsstandard entstanden ist, worum es geht und wie er sich auf Sie auswirken kann. Warum diese Regel einführen Viele Mitarbeiter erhalten eine Entschädigung als Ergänzung zu ihren Gehältern. Traditionell erfolgt diese Vergütung in Form von Aktienoptionszuschüssen, die für Aktien der Gesellschaftsaktien ausgetauscht werden können. Der Grundgedanke von FAS 123R ist, dass die mit der Eigenkapitalbezahlung der Mitarbeiterleistungen verbundenen Kosten in den Jahresabschlüssen erfasst werden, um die wirtschaftliche Transaktion zwischen einem Unternehmen und seinen Mitarbeitern widerzuspiegeln. (Für die weitere Lesung siehe Show and Tell: Die Bedeutung der Transparenz.) Equity-Vergütung wurde nicht aufgewendet, weil es nicht eine echte monetäre Kosten für ein Unternehmen. Allerdings ist die Kapitalbeteiligung ein direkter Aufwand für ein Unternehmen Aktionäre. Die Anteilseigner sind Eigentümer öffentlich gehandelter Unternehmen und daher sind sie die, die letztlich für die Ausgabe von zusätzlichen Aktien durch Verwässerung zahlen. Bei der Umwandlung von zusätzlichen Aktien durch eine Gesellschaft oder Wandlung von Wertpapieren erfolgt eine Verwässerung. Wenn es 10 Aktien in einem bestimmten Unternehmen, würde die Ausgabe von fünf weiteren Aktien für die Kapitalausgleich würde bedeuten, dass die bisherigen Eigentümer der 10 Aktien würden ihre Beteiligung an der Gesellschaft auf nur zwei Drittel reduziert sehen. (Weitere Informationen finden Sie unter Die wahren Kosten von Aktienoptionen.) Wie es Auswirkungen auf Sie Warum sollte dies für Sie als Investor Nun, wenn Sie eine Menge Geld in Aktien gefesselt haben, hat FAS 123R das Potenzial, eine wesentliche nehmen Biss aus Ihrem Portfoliowert. In der Vergangenheit musste ein Unternehmen, das Aktienoptionen an seine Mitarbeiter ausgegeben hatte, diese Optionen nicht kosten, zum Beispiel würde ein Zuschuss von 500.000 Optionen an eine Führungskraft das Unternehmen nichts auf Papier kosten. Das FASB verlangt, dass Unternehmen die Optionsgewährung multipliziert mit dem Fair Value des Zuschusses verlangen. Wenn wir mit unserem Beispiel fortfahren, können wir davon ausgehen, dass der Zuschuss 10 pro Option beträgt, und zwar für insgesamt 5 Millionen (500.000 Optionen x 10 pro Option) im Aktienausgleich. Um in Übereinstimmung mit FAS 123R zu sein, müsste das Unternehmen nun diese 5 Millionen aufwands - wirksam sein und damit seine finanzielle Leistungsfähigkeit beeinträchtigen. Wie Sie sehen können, könnte diese neue Art, Dinge zu tun, die Rentabilität einiger Unternehmen erheblich beeinträchtigen. Wenn Sie viele Unternehmen in Ihrem Portfolio, die auf Optionen verlassen, um ihre Führungskräfte glücklich zu halten, sollten Sie sich bewusst sein, dass die Bestände dieser Unternehmen auf dem Weg zu einer Preiskorrektur auf der Grundlage der Nachrichten, dass ihre Gewinne erheblich zurückgegangen sind Der Optionsaufwendungen. Argumente für und gegen Gegner der Mitarbeiterbeteiligung (ESO) Aufwendungen sagen, dass Optionszuschüsse helfen Unternehmen zu gewinnen und zu motivieren wichtige Mitarbeiter und dass sie Angleichung Aktionär Interessen (dh eine Erhöhung des Aktienkurses) mit den Interessen der Stipendiaten (dh eine Erhöhung der Option Wert ). Sie argumentieren auch, dass, wenn Unternehmen aufgefordert werden, Optionen zu erheben, werden sie wahrscheinlich verwenden andere Formen der Entschädigung statt - diejenigen, die nicht die Ziele der Aktionäre mit denen der Stipendiaten. Auf der anderen Seite, diejenigen, die ESO-Aufwendungen zu unterstützen argumentieren, dass Aktienbeteiligung übergibt Aktionäre Eigenkapital an die Stipendiaten - sie erhalten 5 Millionen, die sonst wäre mit dem Unternehmen übrig geblieben. Diese Befürworter der neuen Regeln behaupten, dass, wenn das Gehalt als Austausch für Arbeitnehmerdienstleistungen aufgewendet wird, dann folgt, dass eine aktienbasierte Vergütung für dieselben Dienstnehmerleistungen auch aufgewandt werden sollte. Was sich ändern wird, obwohl FAS 123R aktienbasierte Vergütungsaufwendungen auf die Unternehmensbilanzen legt. Die Menschen, die die meisten Aktienoptionen erhalten wird wahrscheinlich halten sehen die gleichen Ebenen der Entschädigung sie immer gesehen haben. Nach einer Umfrage von 350 Unternehmen, die von Deloitte amp Touche geleitet werden, erhalten die obersten Führungskräfte die überwiegende Mehrheit der aktienbasierten Vergütungen (Deloitte amp Touche, 2005). Die Frage ist nun: Wie werden die equity-kompensierten Führungskräfte weiterhin Millionen von Dollar zu verdienen, ohne ihre Bilanzen mit roter Tinte leuchten Executive Compensation Experten und Wertpapiere Rechtsanwälte sind hektisch nach Wegen, um dieses Rätsel zu lösen. Angesichts der FAS 123R hat sich die Aktienkompensation verändert - Optionen sind nicht mehr das bevorzugte Mittel zur Belohnung von Führungskräften, und es gibt neue Wege, um eine gute Unternehmensleistung zu belohnen. Einige von ihnen, wie zum Beispiel Reload-Optionen. Wurden ausgegraben aus den 1990er Jahren - die Blütezeit von Bullenmarkt Fieber und ESO Bewilligung. Aus Sicht des Investors sind diese neuen Kompensationsfahrzeuge nicht nur einschüchternd und kompliziert, sondern schwer zu bewerten, zumal das FASB bislang noch keine ausdrücklichen Richtlinien für das Jahr 2006 herausgeben muss und nach wie vor anzeigt, dass es sich ändern kann 123R weiter. Die Zukunft der Aktienkompensation ist wahrscheinlich ein Derivat, das noch nicht entwickelt wurde. Vor dem FAS 123R haben sich die Optionen nicht explizit von den Bilanzgewinnen der Gesellschaften entfernt, so dass sie trotz ihrer Mängel an sich attraktiver waren als andere Entschädigungsfahrzeuge. Die Gewährung von Stammaktien, Aktienwertsteigerungsrechten (SARs), Dividenden, Optionen oder sonstigen Derivaten von aktienbasierten Anreizen sind alle gleichermaßen teure Ansätze zur Entschädigung der Mitarbeiter und machen die besten Anreize für diejenigen, die die stärkste Motivationskraft haben. Aus Sicht der Anleger sollte die Eigenkapitalvergütung die Aktionäre nicht unangemessen verdünnen, sondern die Führungskräfte zur Marktkapitalisierung anstelle der Aktienkursschätzung bezahlen (die sich leicht durch Aktienrückkäufe manipulieren lässt) und einfach genug sein sollte, ohne Tage zu verbringen Pflügen durch die Legalisationen einer obligatorischen Einreichung. Aus Sicht der Führungskräfte sollte die Aktienkompensation hoch gehemmt werden, um eine exponentiell hohe Entschädigung für außergewöhnliche Leistungen zu schaffen, und sie sollte sie nicht den potenziell strafenden Einkommensteuern aussetzen. Schlussfolgerung Was auch immer die Zukunft bringt, erwarten wir eine Marktkorrektur der Aktienkurse infolge der neuen FAS 123R Optionsauflagen, bevor ein magisches neues Derivat an die Stelle von guten alten Aktienoptionen tritt. Da es sich bei der FAS 123R um eine Änderung der Anforderungen an die Rechnungslegung handelt, wird ihre Umsetzung die Ergebnisrendite vieler Unternehmen verändern. Wenn Sie ein Portfolio von Aktien haben, wäre es ratsam, vorausschauend zu sehen, ob diese neue Berichtsanforderung einen wesentlichen Einfluss auf die ausgewiesene finanzielle Performance der Unternehmen in Ihrem Portfolio haben wird. Weitere Informationen finden Sie unter Option Compensation - Teil 1 und Option Compensation - Teil Zwei. Lipis Consulting, Inc. Stock Option Expenses (123R Berechnungen) Wie Account für Stock Option Expense - ASC 718 Reporting Sein eine brandneue Welt da draußen, ein erfordert Unternehmen zu schätzen und berichten einen Aufwand für aktienbasierte Vergütung. Für die meisten Unternehmen bedeutet dies, ein kompliziertes Modell zu verwenden, um die Kosten einer Aktienoption abzuschätzen. Die Richtlinien für die Bewertung von Aktienoptionen sind in der American Accounting Standards Codification (ASC) 718 (ehemals SFAS Nr. 123 (R)) dargestellt. ASC 718 besagt, dass die Bewertung von Aktienoptionen unter Verwendung von Black-Scholes oder einem anderen Optionspreismodell abgeschlossen werden sollte. In den meisten Fällen, in denen die Kosten geschätzt und gemeldet werden müssen, wenden sich die Unternehmen in der Regel an ihre Buchhaltung. Einige Unternehmen können immer noch. Aber Unternehmen mit einem externen Prüfer können nicht erwarten, dass ihre Prüfer, um diese Berechnungen Berechnungen Auditoren wird die Schätzung durch das Unternehmen zur Verfügung gestellt zu prüfen, aber das Unternehmen hat eine Schätzung für den Prozess zu starten. Wir glauben, die Bestimmung der richtigen Kosten einer Option ist so viel Kunst wie Wissenschaft. Sie müssen nicht nur die Mathematik verstehen, aber Sie müssen auch verstehen, wie eine Änderung in einer Variablen die Berechnung auswirken wird. Diese Website ist nicht dazu gedacht, Ihnen ein vollständiges und gründliches Verständnis für alle Feinheiten von Black-Scholes-Merton oder anderen Ansätzen zu geben. Wir möchten Ihnen jedoch eine Aufwertung des Prozesses vermitteln. Erstens können wir etwas Spaß haben. Klicken Sie hier für eine Illustration, wie sich die Formelvariablen auf die Berechnung auswirken können. Bewegen Sie die Werte um und beobachten Sie die Grafik. Als nächstes, wie verwenden wir diese Informationen Lange Geschichte kurz, führen wir oft eine Sensitivitätsanalyse für unsere Kunden, die wir nennen Scenario Testing. Klicken Sie hier für eine Illustration. Jetzt für Informationen, die Sie verwenden können. Für eine Checkliste, die Sie ausdrucken und verwenden können, klicken Sie hier. Schließlich sind hier einige FAQs, die wir denken, dass Sie nützlich finden werden: David Harper ist ein Herausgeber von Investopedia und das folgende ist eine gute Zusammenfassung unserer Ansichten. (Klicken Sie auf jede Frage, um ihre Antwort zu sehen, oder erweitern Sie alle Antworten) Das Wesen der Regel kann in vier Worten zusammengefasst werden: Unternehmen müssen bei der Gewährung von Eigenkapitalanreizen (Stichtag) eine Aufwandsschätzung (Fair Value) erkennen. Am Tag der Gewährung hat eine Plain-Vanille-Option keinen intrinsischen Wert (da der Streik gleich dem Aktienkurs ist), hat aber einen Zeitwert. Kurz gesagt, Option Preis intrinsischen Wert Zeitwert. Die meisten Aktiengesellschaften müssen die Aufwendungen des ersten Quartals des ersten Geschäftsjahres, das nach dem Inkrafttreten des 15. Juni 2005 beginnt, berücksichtigen. Mit anderen Worten: Eine Aktiengesellschaft mit einem am 31. Dezember endenden Geschäftsjahr muss im ersten Quartal mit dem Aufwand beginnen Der effektive Tag für kleinere Aktiengesellschaften (dh Umsatzerlöse und Marktkapitalisierung von weniger als 25 Millionen Euro) und Privatunternehmen wurde bis zum 15. Dezember 2005 verzögert. Für diejenigen mit einem Geschäftsjahresende im Dezember müssen sie auch die Anerkennung im Erstes Quartal 2006. Die Regel gilt, wenn das Unternehmen Mitarbeiter mit Aktien bezahlt oder irgendwie mit Aktien abgerechnet wird. Die große Unterscheidung erfolgt zwischen Eigenkapitalinstrumenten (z. B. Optionen, Restricted Stocks, ESPP-Plänen) und Schuldinstrumenten wie aufgeschobene Barmittel. Beachten Sie, dass haftungsbasierte Vergütungen immer noch zum beizulegenden Zeitwert zu bilanzieren sind. Anders als bei den gewährten Eigenkapitalinstrumenten werden die Verpflichtungen jedoch in jedem Zeitraum neu bewertet (marktüblich). Ja. Wir möchten sagen, diese Regel ist nur Buchhaltung. Sie wirkt sich weder direkt auf die Zahlungsströme noch auf die Steuerbelastung des Unternehmens aus. Der ausgewiesene Ertragsteueraufwand wird zwar geändert, ist aber eine Ergebnisposition. Denken Sie daran, dass die Abschlüsse sich von den Steuerbüchern unterscheiden. (Die Regel reklassiert den Cashflow-Nutzen von Übungen aus dem operativen Cashflow zur Finanzierung des Cashflows 8211 Dies ist eine sehr gute Sache: Es war an der falschen Stelle zu beginnen Mit dieser Änderung wird der operative Cashflow angemessen reduziert, jedoch nicht geändert Bargeldumlauf). FASB entschied, Unternehmen eine Wahl zu geben. Ihre Absicht war edel: sie wollen Unternehmen genau und das bessere Modell hängt von Ihrer Informationsbasis ab. Aber ich möchte sagen, dass sie die Last der Diskretion auf die Schultern des Unternehmens verschoben haben. Sie haben die Wahl, und aufgrund der exakt gleichen Informationen über Ihr Unternehmen, können zwei Experten produzieren wesentlich andere Ergebnisse. Wahrscheinlich sind keine Aktienoptionen eine aufgeschobene Vergütung, die von den Aktionären finanziert wird. Wie David Zion von CS First Boston geschrieben hat, sind die endgültigen Kosten eines Mitarbeiteraktienoptionsplans der Betrag, den die Optionen im Geld haben, wenn sie ausgeübt werden. Daher ist der Aufwand eine Schätzung über eine zukünftige, unerkennbare Kosten. Anleger sollten versuchen, die wirtschaftlichen Auswirkungen von Optionszuschüssen zu unterscheiden, aber dies ist kein besonders einzigartiges Problem: Die Anleger sollen GAAP-Aussagen dekonstruieren. Unserer Ansicht nach ist der beste Weg, sie aus Sicht des Anlegers zu behandeln, darin, ihre potenzielle Verwässerung, d. H. Ihre möglichen Auswirkungen auf die künftige Aktienbasis, zu bewerten. Institutionelle Investor Services (ISS) haben seit Jahren eine sehr solide Methode (sie nennen es Shareholder Value Transfer). Sie wenden eine sehr fortgeschrittene analytische, aber Sie können eine ähnliche Tack mit wenig Aufwand und erhalten 80 der Nutzen. Wir empfehlen Ihnen, den Buchungskreis nicht vor dem Wirtschaftspferd zu platzieren. Wenn Sie Berater sprechen möchten, sollte die Buchhaltung ein Programm Implikation als ein Design-Kriterien sein. Ich empfehle Ihnen, die neue Regel als eine Gelegenheit anzusehen, den Anreizplan erneut zu besuchen und Anreize im Hinblick auf ihre wirtschaftlichen Kosten einzusetzen. Das Eigenkapital ist eine wertvolle Ressource. Die Regel kann nicht perfekt auf das Spielfeld im Hinblick auf die Kosten für Equity-basierte Anreize, aber es ist eine ziemlich gute Arbeit der Beseitigung der großen Rechnungslegung Verzerrungen. Zu viele Berater versuchen, ihren Kunden helfen, die Buchhaltung Auswirkungen schlimmer, spielen einige Boards Spiele durch Beschleunigung hervorragende Optionen oder noch schlimmer, zurück dating Aktienoptionen. Dont Spiel das Preismodell zu viel youll müssen konsequent in Ihrer Methodik und heute clever Ansatz könnte verraten Sie auf der ganzen Linie. Dont übernehmen Ihre Investoren werden durch Buchhaltung Shenanigans getäuscht. Sie können kurzsichtig sein, aber sie arent dumm. Und, bitte, nicht engagieren ein Berater, der reflexiv schlägt vor, dass Sie Bargeld-basierte SARs zu erkunden, weil sie eine Lücke ausnutzen könnte. Die Investorenbasis ist immer lernen. Wir denken, dass Sie viel besser tun werden, um sich mit den Metriken und Hürden (d. H. Bezahlung der Leistungsgleichung) zu beschäftigen, die an leistungsorientierte Restricted Stocks als der inkrementelle Accounting-Hit gebunden sind. Die Bereitstellung von Anreizen für Talente ist eine kritische Business-Design. Dont let nur Buchhaltung fahren. In einem beratenden Newsletter, den David Harper bearbeitet, wird die Beschleunigung ausstehender Optionen (d. H. Zum Zweck der Minimierung der anerkannten Kosten) als Governance-Rot-Flag explizit markiert. Solche Aktionen verraten ein Board, das mehr über Fenster-Dressing als Offenlegung kümmert. Wir mögen Unternehmen, die ihre ESPP bewahren (anstatt sie zu demontieren, um ein paar Pfennige in EPS zu sparen), weil, wie First Data schrieb, die ESPP eine wertvolle Mitarbeiterleistung ist, die das Unternehmen bei seinen Bemühungen unterstützt, wertvolles zu gewinnen, zu behalten und zu motivieren Mitarbeiter. Diese leistungen sind den zusätzlichen wert für die bilanzierung wert. Downloads: Mark hat mehrere Jahre mit Rentrak zusammengearbeitet. LCI war eine wichtige Hilfe für unseren Vorstand und für mich, indem wir nicht nur Daten, sondern auch ein klares Verständnis unserer Ziele und strategische Beratung. Er und sein Team waren außerordentlich ansprechbar und ein Vergnügen, mit zu arbeiten. Paul Rosenbaum Vorsitzender und CEO Rentrak Ich arbeite seit mehr als zehn Jahren bei Mark. LCI bietet hervorragenden Kundenservice und zeigt höchste Professionalität. Mark berücksichtigt unsere besonderen Bedürfnisse und integriert die Nuancen unserer Gesellschaft in seine Empfehlungen. Ihre Reaktion auf einzigartige Umstände, die entstanden sind, ist nichts weniger als heldenhaft. Barbara Friedman Vizepräsidentin, Human Resources InterDent Mark arbeitete mit Travelocity während seiner formativen Etappen und beriet. - Terrell Jones Travelocity CEO (1996-2002) MoreOver die Jahre weve gesehen bestimmte Probleme auftauchen auf einer regelmäßigen Basis. Obwohl häufig, die folgende kurze Liste der Fallstricke haben oft innovative und sogar mutige Lösungen, die Fehler in Chancen zu machen. In einigen Fällen können sie ganz vermieden werden. Copy 2009 Lipis Consulting, IncShare-Based Payment Diese Aussage ist eine Überarbeitung der FASB Statement No. 123, Accounting for Stock-Based Compensation. Diese Aussage ersetzt die APB-Stellungnahme Nr. 25, die Bilanzierung von Aktien an Mitarbeiter und die damit verbundene Umsetzungsberatung. Geltungsbereich dieser Erklärung Diese Erklärung enthält Standards für die Bilanzierung von Geschäften, bei denen ein Unternehmen seine Eigenkapitalinstrumente für Waren oder Dienstleistungen tauscht. Sie bezieht sich auch auf Transaktionen, bei denen ein Unternehmen Verbindlichkeiten im Austausch für Waren oder Dienstleistungen einführt, die auf dem beizulegenden Zeitwert der entityrsquos-Eigenkapitalinstrumente beruhen oder die durch die Ausgabe dieser Eigenkapitalinstrumente beglichen werden können. Diese Aufstellung konzentriert sich in erster Linie auf die Bilanzierung von Geschäften, in denen ein Unternehmen Mitarbeiterbeteiligungen an aktienbasierten Vergütungsvorgängen erlangt. Diese Aufstellung ändert die Rechnungsführungsrichtlinie für aktienbasierte Vergütungsgeschäfte mit anderen Parteien als Mitarbeitern, die in der ursprünglichen Ausgabe 131 und der EITF-Ausgabe Nr. 96-18, ldquoAccounting für Eigenkapitalinstrumente, die an andere als Mitarbeiter ausgegeben werden, nicht an In Verbindung mit Selling, Goods or Services. rdquo Diese Aussage bezieht sich nicht auf die Bilanzierung von Mitarbeiterbeteiligungsplänen, die der AICPA Statement of Position 93-6, Employersrsquo Accounting for Employee Stock Ownership Plans unterliegen. Gründe für die Ausstellung dieser Erklärung Die wichtigsten Gründe für die Erteilung dieser Erklärung sind: Anliegen Bedenken der Nutzer und andere. Benutzer von Abschlüssen, einschließlich institutioneller und individueller Anleger, sowie viele andere Parteien, die dem FASB ihre Bedenken zum Ausdruck gebracht haben, dass die Anwendung der 25rsquos-Intrinsic-Value-Methode zu Finanzausweisen führt, die die wirtschaftlichen Transaktionen, die den Emittenten betreffen, nicht zuverlässig darstellen Und den Verbrauch von Mitarbeiterleistungen im Austausch für Eigenkapitalinstrumente. Jahresabschlüsse, die nicht vertrauenswürdig vertreten diese wirtschaftlichen Transaktionen können die Issuerrsquos gemeldete finanzielle Situation und die Ergebnisse der Operationen, die zu einer unangemessenen Aufteilung der Ressourcen auf den Kapitalmärkten führen kann verzerren. Ein Teil der FASBrsquos-Mission ist es, die Standards der Finanzbuchhaltung zum Nutzen der Nutzer von Finanzinformationen zu verbessern. Diese Erklärung befasst sich mit dem Nutzerrisiko und anderen Bedenken, dass ein Unternehmen die Anschaffungskosten der im Rahmen von aktienbasierten Vergütungstransaktionen erhaltenen Mitarbeiterleistungen anerkennt und damit die wirtschaftlichen Konsequenzen dieser Transaktionen im Jahresabschluss widerspiegelt. Verbesserung der Vergleichbarkeit der gemeldeten Finanzdaten durch die Beseitigung alternativer Bilanzierungsmethoden. In den vergangenen Jahren haben rund 750 Aktiengesellschaften freiwillig ihre Absicht verabschiedet, die auf Fair Value basierende Methode zur Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungsvereinbarungen mit Mitarbeitern anzunehmen. Andere Unternehmen weiterhin zu verwenden Meinung 25rsquos intrinsic value Methode. Der Vorstand ist der Auffassung, dass ähnliche wirtschaftliche Transaktionen in ähnlicher Weise berücksichtigt werden sollten (dh aktienbasierte Vergütungsgeschäfte mit Mitarbeitern sollten nach einer Methode bilanziert werden). Im Einklang mit dem Schluss in der ursprünglichen Feststellung 123 ist der Vorstand der Auffassung, dass diese Transaktionen nach einer auf Fair Value basierenden Methode bilanziert werden sollten. Durch die Anforderung der Fair Value-Methode für alle öffentlichen Körperschaften wird in dieser Aussage eine alternative Bilanzierungsmethode eliminiert, so dass ähnliche wirtschaftliche Transaktionen in ähnlicher Weise berücksichtigt werden können. Vereinfachung der US-GAAP. Der Board ist der Ansicht, dass U. S. allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) nach Möglichkeit vereinfacht werden sollten. Das Erfordernis, dass alle Unternehmen denselben Rechnungslegungsstandard verfolgen und die Streichung der 25rsquos-Intrinsic-Value-Methode und die damit verbundene detaillierte und formgesteuerte Implementierungsberatung beseitigen, vereinfacht die maßgebende Literatur. Konvergenz mit internationalen Rechnungslegungsstandards. Diese Aussage wird zu einer größeren internationalen Vergleichbarkeit bei der Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungsvorgängen führen. Im Februar 2004 hat der International Accounting Standards Board (IASB), dessen Standards in vielen Ländern von Unternehmen gefolgt sind, den International Financial Reporting Standard (IFRS) 2, Aktienbasierte Vergütung, veröffentlicht. IFRS 2 verlangt, dass alle Unternehmen einen Aufwand für alle im aktienbasierten Vergütungstransaktio - nen erhaltenen Mitarbeiterleistungen unter Anwendung einer auf Fair Value basierenden Methode ermitteln, die in der Mehrheit der in der Erläuterung 123 festgelegten Fair Value-Methode und den Verbesserungen ähnlich ist Die sich aus dieser Erklärung ergeben. Die Konvergenz zu einer gemeinsamen Reihe von qualitativ hochwertigen Rechnungslegungsstandards für aktienbasierte Vergütungstransaktionen mit Mitarbeitern verbessert die Vergleichbarkeit von Finanzinformationen weltweit und macht die Rechnungslegungsvorschriften für Unternehmen, die sowohl nach US-GAAP als auch nach internationalen Rechnungslegungsstandards Abschlüsse veröffentlichen, weniger belastend. Keybestimmungen dieser Aussage Diese Aussage verlangt von einer öffentlichen Stelle, die im Zusammenhang mit der Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwertes des Zuschusses (mit begrenzten Ausnahmen) erhaltenen Kosten der Mitarbeiterleistungen zu bewerten. Diese Kosten werden über den Zeitraum anerkannt, in dem ein Mitarbeiter im Austausch für die Vergabe der erforderlichen Dienstzeit (in der Regel die Wartezeit) verpflichtet ist. Für Eigenkapitalinstrumente, für die die Mitarbeiter nicht die erforderliche Leistung erbringen, werden keine Vergütungskosten erfasst. Mitarbeiterbeteiligungspläne führen nicht zu einer Anerkennung von Entschädigungskosten, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, dass diese Bedingungen weitgehend identisch sind mit den entsprechenden Bedingungen in Statement 123. Ein nicht-öffentliches Unternehmen misst ebenfalls die Kosten der erhaltenen Leistungen im Austausch für eine Vergabe Von Eigenkapitalinstrumenten, die sich auf den beizulegenden Zeitwert dieser Instrumente stützen, außer unter bestimmten Umständen. Wenn es nicht möglich ist, den beizulegenden Zeitwert von Aktienoptionsoptionen und ähnlichen Instrumenten vernünftigerweise abzuschätzen, weil es nicht praktikabel ist, die erwartete Volatilität des Aktienkurses der Gesellschaft zu schätzen, muss ein nicht öffentlich - rechtliches Unternehmen seine Bewertung von Aktienoptions - optionen und - Ähnliche Instrumente, die auf einem Wert basieren, der unter Verwendung der historischen Volatilität eines geeigneten Branchenindexindex anstelle der erwarteten Volatilität seines Aktienkurses berechnet wird. Eine öffentliche Stelle misst anfänglich die Kosten der erhaltenen Mitarbeiterleistungen im Austausch für eine Vergabe von Verbindlichkeitsinstrumenten auf der Grundlage ihres aktuellen beizulegenden Zeitwertes. Der beizulegende Zeitwert dieser Vergütung wird nachträglich an jedem Bilanzstichtag bis zum Erfüllungstag neu bewertet. Änderungen des beizulegenden Zeitwerts während der erforderlichen Dienstzeit werden als Entschädigungskosten über diesen Zeitraum erfasst. Eine nicht öffentlich-rechtliche Körperschaft kann beschließen, ihre Verbindlichkeitsprüfungen zu ihrem inneren Wert durch den Tag der Abrechnung zu messen. Der beizulegende Zeitwert von Mitarbeiteraktienoptionen und ähnlichen Instrumenten wird unter Verwendung von Optionspreismodellen geschätzt, die auf die einzigartigen Merkmale dieser Instrumente abgestimmt sind (sofern nicht beobachtbare Marktpreise für dieselben oder ähnliche Instrumente verfügbar sind). Wird ein Eigenkapitalnachweis nach dem Tag der Gewährung des Zuschusses geändert, werden Schadenersatzkosten in Höhe des Überschusses des beizulegenden Zeitwertes der geänderten Vergütung über den beizulegenden Zeitwert der ursprünglichen Vergabe unmittelbar vor der Änderung erfasst. Steuerliche Mehrwertansprüche, wie sie in dieser Erklärung definiert sind, werden als Kapitalvergütung angesetzt. Der durch diese Steuerüberschüsse erzielte Barausweis wird in der Kapitalflussrechnung als Finanzierung der Mittelzuflüsse dargestellt. Die Abschreibung aktiver latenter Steuern auf nicht realisierte steuerliche Vergünstigungen, die mit den anerkannten Vergütungskosten verbunden sind, wird als Ertragsteueraufwand erfasst, es sei denn, es bestehen steuerliche Mehrwertsteigerungen aus früheren Vergütungen, die in der Kapitalrücklage verbleiben. Die Erläuterungen zu den Jahresabschlüssen sowohl der öffentlichen als auch der nicht öffentlich-rechtlichen Körperschaften werden Informationen offenlegen, um die Nutzer von Finanzinformationen zu unterstützen, um die Art der anteilsbasierten Vergütungstransaktionen und die Auswirkungen dieser Transaktionen auf den Abschluss zu verstehen. Diese Aussage ändert die Praxis und verbessert die Finanzberichterstattung Diese Aussage beseitigt die Alternative zur Verwendung der Stellungnahme 25rsquos intrinsic value Methode der Rechnungslegung, die in Statement 123 als ursprünglich herausgegeben wurde. Nach der Stellungnahme 25 führte die Ausgabe von Aktienoptionen an Mitarbeiter im Allgemeinen zu einer Anerkennung von Entschädigungskosten. Diese Erklärung verpflichtet die Unternehmen, die im Zusammenhang mit der Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Basis des beizulegenden Zeitwertes dieser Prämien erhaltenen Anschaffungskosten (mit begrenzten Ausnahmen) zu bewerten. Die Anerkennung dieser Entschädigungskosten ermöglicht es Anwendern von Abschlüssen, die wirtschaftlichen Transaktionen, die ein Unternehmen betreffen, besser zu verstehen und bessere Entscheidungen zur Ressourcenallokation zu treffen. Solche Informationen speziell helfen Benutzern der Jahresabschlüsse verstehen, dass die Auswirkungen der aktienbasierten Vergütung Transaktionen auf eine Entityrsquos Finanzlage und Ergebnisse der Operationen haben. Diese Aussage wird auch die Vergleichbarkeit durch die Beseitigung einer von zwei verschiedenen Methoden der Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungssystemen verbessern und damit auch die bestehenden US-GAAP vereinfachen. Die Eliminierung unterschiedlicher Bilanzierungsmethoden für die gleichen Transaktionen führt zu einer besseren Vergleichbarkeit der Abschlüsse, da ähnliche wirtschaftliche Transaktionen ähnlich berücksichtigt werden. Die auf Fair Value basierende Methode in diesem Statement ähnelt in der Mehrheit der Fair Value-Methode in Statement 123. Allerdings sind die wichtigsten Unterschiede zwischen den beiden: Öffentliche Stellen sind verpflichtet, Verbindlichkeiten zu erfassen, die den Mitarbeitern im aktienbasierten Vergütungsgeschäft zum beizulegenden Zeitwert entstehen. Nicht öffentlich-rechtliche Körperschaften können ihre Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeitern, die im anteilsbasierten Vergütungsgeschäft anfallen, mit ihrem inneren Wert messen. Nach der Statement 123 wurden alle anteilsbasierten Vergütungsverbindlichkeiten zu ihrem inneren Wert bewertet. Nicht öffentlich-rechtliche Körperschaften sind verpflichtet, die Veräußerung von Eigenkapitalinstrumenten nach der beizulegenden Zeitwertmethode zu berücksichtigen, es sei denn, es ist nicht möglich, den beizulegenden Zeitwert der Gewährung von Aktienoptionsoptionen und ähnlichen Instrumenten angemessen abzuschätzen, da es nicht möglich ist, Erwartete Volatilität des entityrsquos-Aktienkurses. In dieser Situation wird das Unternehmen diese Instrumente auf der Grundlage eines Wertes berücksichtigen, der berechnet wird, indem die historische Volatilität eines geeigneten Index für die erwartete Volatilität des Aktienkurses ersetzt wird. Das Statement 123 ermöglichte es einem nicht öffentlich-rechtlichen Unternehmen, seine Beteiligungsquoten entweder nach der Methode des beizulegenden Zeitwerts oder nach der Methode des Mindestwertes zu bewerten. Für die Schätzung der Anzahl der Instrumente, für die die erforderliche Leistung erwartet wird, sind Angaben zu machen. Statement 123 Zulässige Entschädigungsleistungen bei Verzugsfällen. Kostenbezogene Vergütungskosten für eine Änderung der Bedingungen der Vergabe werden durch Vergleich des beizulegenden Zeitwerts der geänderten Prämie mit dem beizulegenden Zeitwert der Prämie unmittelbar vor der Änderung ermittelt. Die Feststellung 123 verlangt, dass die Auswirkungen einer Änderung als Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert der geänderten Prämie zum Zeitpunkt der Gewährung und dem Wert der Prämie unmittelbar vor der auf der Grundlage der kürzeren (1) verbleibenden Veränderung gemessen werden Leben oder (2) die erwartete Lebensdauer des modifizierten Prämie. Diese Aussage auch klärt und erweitert Aussage 123rsquos Führung in mehreren Bereichen, einschließlich der Messung des beizulegenden Zeitwertes, die Klassifizierung einer Auszeichnung als Eigenkapital oder als eine Haftung, und die Zuweisung von Entschädigung Kosten für die Berichtsperioden Darüber hinaus ändert diese Erklärung die FASB-Aufstellung Nr. 95, Kapitalflussrechnung, um zu verlangen, dass überschüssige Steuervorteile als Finanzierungsmittelzufluss und nicht als Absenkung der gezahlten Steuern ausgewiesen werden. Wie die Schlussfolgerungen aus dieser Stellungnahme zum FASBrsquos-Rahmenkonzept gehören FASB-Konzepte Die Erklärung Nr. 1, Ziele der Finanzberichterstattung durch Wirtschaftsunternehmen, besagt, dass die Finanzberichterstattung Informationen liefern sollte, die für die Erarbeitung wirtschaftlicher und unternehmerischer Entscheidungen von Nutzen sind. Die Anerkennung von Entschädigungskosten, die durch die Entgegennahme von Mitarbeiterservices im Austausch für wertvolle Eigenkapitalinstrumente des Arbeitgebers entstehen, wird dazu beitragen, dieses Ziel zu erreichen, indem relevantere und zuverlässigere Informationen über die Kosten zur Verfügung gestellt werden, die dem Arbeitgeber zur Erlangung von Mitarbeiterservices auf dem Markt entstehen. Das FASB Concepts-Statement Nr. 2, Qualitative Merkmale von Accounting Information, erklärt, dass die Vergleichbarkeit von Finanzinformationen wichtig ist, da Informationen über eine Unternehmenseinheit sehr nützlich sind, wenn sie mit ähnlichen Informationen über andere Unternehmen vergleichbar sind. Die Ermittlung der auf Fair Value basierenden Bilanzierungsmethode als die erforderliche Methode wird die Vergleichbarkeit erhöhen, weil ähnliche wirtschaftliche Transaktionen in ähnlicher Weise berücksichtigt werden, was die Nützlichkeit von Finanzinformationen verbessern wird. Das Erfordernis der Fair Value-Methode erhöht auch die Neutralität der daraus resultierenden Finanzberichterstattung durch die Beseitigung der Bilanzierungs-Neigung zur Verwendung bestimmter Arten von Mitarbeiteraktienoptionen für Entschädigungen. Vollständigkeit wird in Concepts Statement 2 als ein wesentliches Element der repräsentativen Treue und Relevanz identifiziert. Um die Gesamtkosten der Dienst - leistungen der Gesellschaft zutreffend darstellen zu können, sollten die im Austausch für die Vergabe von aktienbasierten Vergütungen erhaltenen Dienst - leistungen in diesem Jahresabschluss berücksichtigt werden. FASB Concepts Statement Nr. 6, Elemente des Jahresabschlusses, definiert Vermögenswerte als wahrscheinliche zukünftige wirtschaftliche Vorteile, die durch ein bestimmtes Unternehmen infolge früherer Geschäfte oder Ereignisse erzielt oder beherrscht werden. Employee Dienstleistungen im Austausch für die Vergabe von Aktien-basierte Vergütung qualifizieren als Vermögenswerte, wenn auch nur momentarilymdashas das Unternehmen erhält und verwendet sie, obwohl ihre Verwendung kann schaffen oder Wertschöpfung für andere Vermögenswerte des Unternehmens. Diese Erklärung verbessert die Bilanzierung eines entityrsquos Vermögenswerte aus dem Erhalt der Mitarbeiter-Dienstleistungen im Austausch für eine Equity-Vergabe, indem die Kosten für diese Vermögenswerte entweder aufwandswirksam, wenn verbraucht oder aktiviert als Teil eines anderen Vermögenswertes des Unternehmens (als zulässig Nach US-GAAP). Kosten und Nutzen Die Mission des FASB ist die Festlegung und Verbesserung der Standards der Finanzbuchhaltung und der Berichterstattung für die Aus - und Weiterbildung der Öffentlichkeit, einschließlich der Ersteller, Wirtschaftsprüfer und Nutzer von Finanzinformationen. Bei der Erfüllung dieser Aufgabe bemüht sich der Verwaltungsrat darum, festzustellen, dass ein vorgeschlagener Standard einen erheblichen Bedarf erfüllt und dass die Kosten, die dieser Norm im Vergleich zu anderen Alternativen auferlegt werden, in Bezug auf den Gesamtnutzen der daraus resultierenden Informationen gerechtfertigt sind. Die Prüfung der einzelnen Themen in einem Projekt beinhaltet die subjektive Abwägung der inkrementellen Verbesserung der Finanzberichterstattung gegenüber den inkrementellen Kosten der Implementierung der identifizierten Alternativen. Am Ende dieses Prozesses berücksichtigt der Vorstand die Rechnungslegungsvorschriften insgesamt und bewertet die wahrgenommenen Leistungen und die damit verbundenen wahrgenommenen Kosten qualitativ. Mehrere Verfahren wurden vor der Ausgabe dieser Erklärung durchgeführt, um dem Board bei der Einschätzung der erwarteten Kosten zu helfen, die mit der Durchführung der erforderlichen Anwendung der Fair Value-basierten Bilanzierungsmethode verbunden sind. Zu diesen Verfahren gehörten eine Überprüfung der auf dem Exposure Draft eingegangenen Schreiben, ein Feldbesuchsprogramm, eine Umfrage bei kommerziellen Softwareanbietern sowie Gespräche mit Mitgliedern der Optionsbewertungsgruppe, die der Vorstand zur Information und Beratung zur Verbesserung der Leitlinien in der Bilanz 123 zur Bewertung des beizulegenden Zeitwertes von Aktienoptionen und ähnlichen Instrumenten, die an Arbeitnehmer in Entschädigungsvereinbarungen ausgegeben wurden. Zu dieser Gruppe gehörten Bewertungsexperten aus der Vergütungsberatung, dem Risikomanagement, dem Investmentbanking und den akademischen Kreisen. Darüber hinaus diskutierte der Vorstand die Themen des Projekts mit weiteren Gutachtern, Vergütungsberatern und zahlreichen weiteren Konstituenten. Nach Prüfung der Ergebnisse dieser Kosten-Nutzen-Verfahren kam der Board zu dem Schluss, dass diese Aussage die Finanzberichterstattung hinreichend verbessern wird, um die Kosten zu rechtfertigen, die sie erheben wird. Die tatsächlichen Daten und Übergangsbestimmungen dieser Aussage Diese Aussage ist wirksam: Für öffentliche Stellen, die nicht als kleine Unternehmen Emittenten mdashas der Beginn der ersten Zwischenbericht oder Jahresberichtsperiode, die nach dem 15. Juni 2005 beginnt Für öffentliche Stellen, die Datei so klein Business issuersmdashas vom Beginn der ersten Zwischen - oder Jahresberichtsperiode, die nach dem 15. Dezember 2005 beginnt. Für nichtöffentliche Gesellschaften mdashas zu Beginn der ersten Jahresberichtsperiode, die nach dem 15. Dezember 2005 beginnt. Diese Erklärung gilt für alle nach dem geforderten wirksamen Datum und zu den Preisen geändert, zurückgekauft oder storniert nach diesem Datum. Der kumulative Effekt der erstmaligen Anwendung dieser Erklärung wird, soweit zutreffend, zum geplanten Wirksamkeitszeitpunkt anerkannt. Ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens werden alle öffentlich-rechtlichen Körperschaften und jene nicht öffentlich-rechtlichen Körperschaften, die die Fair-Value-Methode für die Anerkennung oder Offenlegung nach dem Statement 123 verwenden, diese Aussage mit einer modifizierten Version der zukünftigen Anwendung anwenden. Im Rahmen dieser Überleitungsmethode werden die Vergütungskosten am oder nach dem erforderlichen Inkrafttreten für den Teil der noch ausstehenden Prämien, für die die erforderliche Leistung noch nicht erbracht wurde, basierend auf dem beizulegenden Zeitwert der Prämien, die nach dem Statement 123 berechnet wurden, erfasst Anerkennung oder Proforma-Offenlegung. Für die Zeiträume vor dem geforderten Zeitpunkt können diese Unternehmen eine modifizierte Version der rückwirkenden Anwendung anwenden, in der die Jahresabschlüsse für vorhergehende Perioden entsprechend den Pro-Forma-Angaben, die für diese Perioden gemäß der Statement 123 erforderlich sind, angepasst werden Die Mindestwertmethode in Statement 123 entweder für die Anerkennung oder für die Pro-forma-Offenlegung erforderlich ist, um die prospektive Übergangsmethode ab dem geforderten Stichtag anzuwenden. Die vorzeitige Anwendung dieser Erklärung für Zwischen - oder Jahresberichte, für die keine Abschlüsse oder Zwischenberichte abgegeben wurden, wird gefördert. PRÄSENZBIBLIOTHEK
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